Exención por reinversión en vivienda habitual tras separación o divorcio: Lo que necesitas saber

Cuando una relación termina, hay muchas cosas que resolver: emociones, bienes, y por supuesto, las finanzas. En este contexto, uno de los temas más importantes y menos conocidos es la exención por reinversión en vivienda habitual, especialmente en casos de separación o divorcio.

¿Puede considerarse una vivienda como habitual si ya no vives en ella al momento de venderla? La reciente sentencia del Tribunal Supremo, de fecha 5 de mayo de 2023, nos arroja algo de luz.

¿Qué dice la ley sobre la exención por reinversión en vivienda habitual?

Para empezar, el artículo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF) establece que las ganancias obtenidas por la venta de una vivienda habitual pueden estar exentas de impuestos si el importe total se reinvierte en una nueva vivienda habitual. Hasta aquí, parece claro. Sin embargo, la definición de "vivienda habitual" es clave, y aquí entra en juego el artículo 41 bis del Reglamento del IRPF, que especifica las condiciones.

Normativa relevante

1. Artículo 38 LIRPF: Permite la exención de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de la vivienda habitual si el importe se reinvierte en la adquisición de una nueva vivienda habitual.

2. Artículo 41 del Reglamento del IRPF: Desarrolla esta exención y remite al artículo 41 bis para definir el concepto de vivienda habitual.

3. Artículo 41 bis RLIRPF: Establece los criterios para considerar una vivienda como habitual, incluyendo:

   • Debe ser habitada de manera efectiva y con carácter permanente por el contribuyente.

   • No pierde el carácter de habitual en situaciones excepcionales, como fallecimiento o circunstancias que impidan la ocupación.

Además, en su apartado 3, establece que se considerará vivienda habitual a efectos de la exención si ha tenido tal consideración en cualquier momento de los dos años anteriores a la transmisión.

Vivienda habitual: ¿qué significa realmente?

El concepto de vivienda habitual, según el artículo 41 bis, implica:

1. Ocupación efectiva y permanente: Debes habitar la vivienda de manera continua durante al menos 12 meses desde su adquisición o finalización de las obras.

2. Excepciones importantes: Si no vives en ella por circunstancias inevitables como un fallecimiento o separación matrimonial, la vivienda no pierde automáticamente su carácter de habitual.

3. Uso reciente: Para aplicar la exención por reinversión, la vivienda debe haber sido tu residencia habitual al menos hasta dos años antes de la transmisión.

Ahora, aquí surge el problema: ¿qué pasa cuando uno de los cónyuges deja de residir en la vivienda tras la separación o divorcio, pero el otro cónyuge y los hijos continúan viviendo allí?

La sentencia del Tribunal Supremo: ¿Qué cambia?

La sentencia del Tribunal Supremo del 5 de mayo de 2023 aborda una cuestión importante relacionada con la exención por reinversión en vivienda habitual contemplada en el artículo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF), en el contexto de separaciones o divorcios.

La sentencia analizada aborda esta cuestión. Según el Tribunal Supremo, la vivienda puede seguir siendo considerada habitual para el cónyuge que ya no reside en ella si esta condición se cumple para el otro cónyuge e hijos. En otras palabras, no se requiere que ambos cónyuges vivan en la casa en el momento de la transmisión o durante los dos años previos.

¿Por qué? Porque el artículo 41 bis establece una asimilación del tratamiento tributario entre el cónyuge que sigue viviendo en la vivienda y el que debe abandonarla por separación, divorcio o nulidad. Esto significa que, a efectos de la exención, ambos cónyuges mantienen el derecho, siempre que se cumplan los requisitos de los apartados 1 y 2 del artículo 41 bis.

Aspectos clave de la interpretación judicial

El Tribunal Supremo señala que el concepto de vivienda habitual debe interpretarse como un concepto unitario en el contexto tributario. Los apartados 1, 2 y 3 del artículo 41 bis no pueden analizarse de forma aislada. Según esto, las situaciones asimiladas (como el abandono de la vivienda por separación o divorcio) deben tener el mismo tratamiento que las de ocupación efectiva.

El Tribunal concluye que, aunque el apartado 3 del artículo 41 bis no menciona expresamente a los cónyuges separados o divorciados que han dejado de residir en la vivienda, sí remite a la totalidad del artículo 41 bis, lo que incluye las situaciones descritas en los apartados 1 y 2. Por lo tanto:

• Si el cónyuge que permanece en la vivienda cumple con el requisito de residencia habitual, el otro cónyuge que ha dejado de residir en ella por separación o divorcio también puede beneficiarse de la exención por reinversión.

• Este tratamiento igualitario está en línea con el objetivo del reglamento, que reconoce las circunstancias especiales derivadas de una separación o divorcio.

1. No hay lectura aislada del artículo 41 bis: El apartado 3, que regula el uso reciente de la vivienda habitual, debe interpretarse junto con los apartados 1 y 2, que reconocen las situaciones excepcionales como el abandono del hogar por separación o divorcio.

2. Protección del cónyuge que deja el domicilio: Aunque uno de los cónyuges deje de habitar la vivienda, el Tribunal considera que esto no afecta su derecho a la exención si la vivienda sigue cumpliendo el requisito de habitualidad para el otro cónyuge o los hijos.

¿Qué implica la sentencia sobre la reinversión en vivienda habitual tras separación o divorcio para los contribuyentes?

En términos prácticos, esta sentencia clarifica y amplía los derechos de los contribuyentes en situaciones de separación o divorcio. Algunas lecciones importantes:

• Comunicación con tu asesor fiscal: Si estás en proceso de separación y piensas vender la vivienda, asegúrate de analizar cómo esta sentencia puede aplicarse a tu caso.

• Documentación adecuada: Es fundamental contar con pruebas claras de que la vivienda ha sido utilizada como residencia habitual, ya sea por ti, tu expareja o tus hijos.

• Planificación financiera: Conocer estas exenciones puede ayudarte a maximizar los beneficios fiscales en un momento económicamente complicado.

Conclusión: un respiro en tiempos complicados

La separación o el divorcio no solo implican cambios emocionales, sino también ajustes legales y financieros. Afortunadamente, esta sentencia del Tribunal Supremo aporta claridad sobre un tema que afecta a muchas personas. Aunque ya no residas en tu antigua vivienda habitual, es posible que aún puedas beneficiarte de la exención por reinversión, siempre que se cumplan las condiciones estipuladas.

En momentos de incertidumbre, contar con información clara y actualizada puede marcar una gran diferencia. Si estás atravesando una situación similar, no dudes en buscar asesoría especializada para sacar el mejor provecho de tus derechos fiscales.